Как вести бухучет в турагентстве на УСН (6%)?

Comments

• Добрый день!
  
  К сожалению, подобная система отношений между турагентом и туроператором, как я могу судить по вопросам форумчан, является преобладающей.
  
  Фактически это схема уклонения туроператора от части налогов. Но, почему-то, эта "схема" не вызывает интереса у налоговиков, как того следовало бы ожидать.
  Возможно, не время еще. Накапливают материал.
  
  В чем суть.
  
  Между турагентом и туроператором, как я понимаю, заключен агентский договор.  
  По агентскому договору агент (турагент) по поручению принципала (туроператора) от своего имени или от имени принципала, но, в любом случае, за счет принципала продает покупателю (туристу) турпродукт (путевку, билет и т.п.).
  При этом стоимость турпродукта, агентское вознаграждение оговаривается между сторонами изначально.
  Если агент продает турпродукт дороже согласованной цены, стороны должны установить принцип распределения дополнительной выгоды между сторонами. Например, написать, что вся дополнительная выгода остается у агента. Если в договоре ничего про распределение дополнительной выгоды не сказано, по ГК РФ эта выгода распределяется между сторонами равномерно. Т.е. половину выручки сверх согласованной с туроператором цены Вы должны отдать туроператору.
  Но в любом случае туроператор должен отразить у себя в доходах ту сумму, которую агент получил от клиента (туриста). А в Вашем случае он отражает только то, что получил от Вас плюс смехотворное агентское вознаграждение.
  
  Далее, по окончании исполнения поручения (продажа турпродукта) агент составляет и передает принципалу Отчет агента.
  А у Вас всё наоборот - Отчет агента составляет и передает агенту сам туроператор (принципал)... 
  Такой подход дает возможность налоговикам переквалифицировать агентский договор в обычный договор купли продажи.. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями...
  
  Теперь на счет бухучета...
  Основная схема проводок примерно такая:
  Дт 50 - Кт 76 (ТО) = стоимость проданной путевки;
  Дт 62 (ТО) - Кт 90.1 = агентское вознаграждение;
  Дт 62 (ТО) - Кт 90.1 = доп. выгода;
  Дт 76 (ТО) - Кт 62 (ТО) = удержание из выручки агентского вознаграждение и дополнительной выгоды;
  Дт 76 (ТО) - Кт 51 = стоимость путевки за минусом удержанных вознаграждения и доп. выгоды.
  
  Учитывая, что в отчете Агента у Вас фигурирует только согласованная стоимость путевки - без дополнительной выгоды), думаю Вам надо разделить агентское вознаграждение и допвыгоду.
  Тогда проводки будут примерно такие:
  Дт 50 - Кт 62 (Турист) = продажная стоимость путевки;
  Дт 62 (турист) - Кт 76 (ТО) = согласованная стоимость путевки;
  Дт 62 (турист) - Кт 90.1 = доп.выгода от продажи путевки;
  Дт 62 (ТО) - Кт 90.1 = агентское вознаграждение;
  Дт 76 (ТО) - Кт 62 (ТО) = удержание из согласованной стоимости путевки агентского вознаграждение;
  Дт 76 (ТО) - Кт 51 = согласованная стоимость путевки за минусом удержанного вознаграждения.
  
  Но эти проводки имеют риск переквалификации агентского договора в договор купли-продажи.
  
  Успехов!
• Александр Погребс, добрый день! спасибо огромное, что откликнулись.
  
  Дело как раз в том, что меня терзают сомнения именно по поводу так называемого агентского вознаграждения. Я долго изучала нормативные акты и поняла, что при такой схеме  нельзя говорить о чистом агентском договоре. Но нигде не могу найти информацию, что делать в данном случае? туроператор выставляет только такие условия в договоре (без вариантов). ООО принадлежит моим друзьям, которые ни бум-бум в бухгалтерии и не хотят тратиться на бухгалтера. Просят помочь им наладить учет, а я, как стала разбираться, столкнулась со слишком противоречивыми схемами.
  
  Подскажите, пожалуйста, по проводкам, которые вы указали, какие даты использовать?
  
  Дт 50 - Кт 62 (Турист) = продажная стоимость путевки; (день перечисления денег в кассу, полной суммы)
  Дт 62 (турист) - Кт 76 (ТО) = согласованная стоимость путевки; (день перечисления денег в кассу, полной суммы)
  Дт 62 (турист) - Кт 90.1 = доп.выгода от продажи путевки; (день перечисления денег в кассу, полной суммы)
  Дт 62 (ТО) - Кт 90.1 = агентское вознаграждение; (день перечисления денег в кассу, полной суммы)
  Дт 76 (ТО) - Кт 62 (ТО) = удержание из согласованной стоимости путевки агентского вознаграждения; (дата оплаты ТО)
  Дт 76 (ТО) - Кт 51 = согласованная стоимость путевки за минусом удержанного вознаграждения. (дата оплаты ТО)
  
  либо все отражения выгоды пойдут датой путевки? т.к. клиент деньги может потребовать обратно, пока не состоялась поездка, да и поездка может отмениться. фактически мы оказываем услугу в день вылета, в этот момент и появляется выгода (выручка на 90 счет и последующие записи по счетам).
  
  Помогите, запуталась, наверное, в мыслях.
  
  и еще  какой датой оформлять выручку, если заплатили аванс, а полной оплаты пока нет, и идет переход на следующий квартал? оставлять как кредиторку на 62 счете? или частично отправлять на 90 счет то, что есть? 
  
  Благодарю за помощь!!!!
• Цитата: Подскажите, пожалуйста, по проводкам, которые вы указали, какие даты использовать?Дт 50 - Кт 62 (Турист) = продажная стоимость путевки;(день перечисления денег в кассу, полной суммы)Дт 62 (турист) - Кт 76 (ТО) = согласованная стоимость путевки;(день перечисления денег в кассу, полной суммы)Дт 62 (турист) - Кт 90.1 = доп.выгода от продажи путевки;(день перечисления денег в кассу, полной суммы)Дт 62 (ТО) - Кт 90.1 = агентское вознаграждение;(день перечисления денег в кассу, полной суммы)

  По хорошему, всё это, действительно, по дате получения денег. Т.е. "кассовый метод". Как для УСН.
  Если в учетной политике примите метод "начислений", то агентское вознаграждение, как и допвыгода - по дате Отчета агента.
  
  

  Цитата: Дт 76 (ТО) - Кт 62 (ТО) = удержание из согласованной стоимости путевки агентского вознаграждения;(дата оплаты ТО)Дт 76 (ТО) - Кт 51 = согласованная стоимость путевки за минусом удержанного вознаграждения.(дата оплаты ТО)

  Эти проводки можно в любой момент, но не позднее даты оплаты ТО.
  
  

  Цитата: либо все отражения выгоды пойдут датой путевки? т.к. клиент деньги может потребовать обратно, пока не состоялась поездка, да и поездка может отмениться. фактически мы оказываем услугу в день вылета, в этот момент и появляется выгода (выручка на 90 счет и последующие записи по счетам).

  Если клиент потребует деньги обратно, то сторнируете реализацию...
  Но можете всё это числить, как "аванс" до вылета.
  Однако имейте в виду, что в КУДИР в этом случае в доходы попадет вся сумму полученная от клиента. А когда получите отчет агента, поставите в графу доходы с минусом ту сумму, что отправили ТО.
  В течение квартала это не страшно, а вот, на стыке квартала у Вас будут лишние налоги. Временно, но заплатить придется. И потом получать их обратно из инспекции...
  Поэтому я советую начислять и агентское вознаграждение, и допвыгоду сразу, не дожидаясь вылета туриста.
  
  

  Цитата: и еще  какой датой оформлять выручку, если заплатили аванс, а полной оплаты пока нет, и идет переход на следующий квартал? оставлять как кредиторку на 62 счете? или частично отправлять на 90 счет то, что есть?

  Если оплата неполная, это не повод не отражать ее в реализации.
  Пусть лучше будет дебиторская задолженность...
  
  Успехов!